Från 2026 gäller nya, enklare 3:12-regler. Du får ett grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp, 322 400 kr per företag, som kan delas ut till bara 20 % skatt, och kravet på eget löneuttag är slopat. Tumregel: kan bolaget bära det, ta ut lön upp till brytpunkten för statlig skatt (660 400 kr 2026) för pension och förmåner, och ta resten som utdelning.
Lön eller utdelning? Det är den vanligaste frågan från dig som äger ett aktiebolag, och 2026 ändras spelplanen rejält när nya, förenklade 3:12-regler träder i kraft. Här är vad som gäller och hur du tänker rätt.
Lön och utdelning, vad är skillnaden?
Lön är avdragsgill i bolaget och beskattas hos dig som tjänsteinkomst. Ovanpå lönen betalar bolaget arbetsgivaravgifter (31,42 %). Lön är pensionsgrundande och ger sjukpenning, föräldrapenning och a-kassegrundande inkomst (SGI).
Utdelning tas ur vinsten efter att bolaget betalat bolagsskatt (20,6 %). Hur utdelningen beskattas hos dig styrs av 3:12-reglerna: inom ditt gränsbelopp beskattas den med bara 20 %, vilket är klart lägre än skatten på lön över brytpunkten.
Nya 3:12-reglerna från 2026, det här ändras
Riksdagen beslutade den 27 november 2025 om kraftigt förenklade 3:12-regler. De gäller från och med beskattningsåret 2026 (deklarationen du lämnar 2027). De viktigaste förändringarna:
- Ett gemensamt grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp = 322 400 kr per företag. Det ersätter den gamla förenklingsregelns 2,75 IBB och ger ett större lågbeskattat utrymme.
- Löneuttagskravet slopas. Du behöver inte längre ta ut en viss egen lön för att få använda grundbeloppet.
- Fyraprocentsspärren tas bort. Kravet på minst 4 % ägande för att räkna lönebaserat utrymme försvinner.
- Lönebaserat utrymme = 50 % av löneunderlaget över 8 IBB, med ett tak på 50 gånger din egen eller en närståendes lön.
- Karenstiden sänks till fyra år (tidigare fem).
I praktiken betyder det att de flesta enmans- och fåmansbolag kan dela ut upp till 322 400 kr till 20 % skatt varje år, utan att först behöva ta ut en bestämd lön. Det är en stor förenkling för dig som driver ett mindre bolag.
Så stort blir ditt gränsbelopp
Ditt gränsbelopp är det belopp du kan dela ut till 20 % skatt. Från 2026 räknas det som det högsta av:
- Grundbeloppet: 322 400 kr (4 IBB) per företag, fördelat på andelarna.
- Lönebaserat utrymme: 50 % av den del av bolagets löneunderlag som överstiger 8 IBB (cirka 644 800 kr i löner), upp till taket 50 × din egen lön.
Har du anställda med stora lönesummor kan det lönebaserade utrymmet bli större än grundbeloppet. Driver du ensam utan höga löner är grundbeloppet nästan alltid det som gäller.
Brytpunkten avgör hur mycket lön som lönar sig
På lön upp till brytpunkten 660 400 kr (2026) betalar du bara kommunal skatt (runt 30-35 % beroende på kommun). På lön över brytpunkten tillkommer 20 % statlig skatt, marginalskatten blir då drygt 50 %. Utdelning inom gränsbeloppet ligger fast på 20 %.
Därför är tumregeln: ta ut lön upp till brytpunkten om bolaget har råd (du får pension och förmåner till rimlig skatt), och ta överskott därutöver som utdelning i stället för att höja lönen över brytpunkten.
Räkneexempel: 100 000 kr vinst, lön eller utdelning?
Anta att bolaget har 100 000 kr i vinst som du vill föra över till dig själv, och att du redan ligger en bit upp i lön. Förenklat blir det kvar i din hand:
| Sätt att ta ut | Ungefärlig beskattning | Kvar till dig (ca) |
|---|---|---|
| Utdelning inom gränsbeloppet | Bolagsskatt 20,6 % + 20 % utdelningsskatt | ~63 500 kr |
| Lön under brytpunkten | Arbetsgivaravgift + ~32 % inkomstskatt | ~51 700 kr + pension & sjukpenning |
| Lön över brytpunkten | Arbetsgivaravgift + ~52 % inkomstskatt | ~36 500 kr + pension |
Utdelning ger alltså mest kvar i handen, men lön bygger din allmänna pension och ger trygghetsförmåner som utdelning inte gör. Det är den avvägningen som avgör.
Därför vill du ändå oftast ta ut lön
- Allmän pension tjänas bara in på lön (upp till 8,07 inkomstbasbelopp).
- Sjukpenning och föräldrapenning baseras på din lön (SGI), inte på utdelning.
- Lånelöfte hos banken bygger oftast på lön, inte utdelning.
- Tidigare byggde lön även ditt lönebaserade utrymme, fortfarande relevant om du har anställda.
Vanliga misstag
- Att inte dela ut alls. Outnyttjat gränsbelopp får sparas till kommande år, men många glömmer att börja räkna det.
- Att ta ut all vinst som lön över brytpunkten när en del kunde tagits som 20 %-utdelning.
- Att tro att man måste ta ut lön för att få utdelning, det stämmer inte längre från 2026 för grundbeloppet.
- Att missa utdelningsbeslut och dokumentation (stämma, protokoll) som krävs för att utdelningen ska bli korrekt.
Vanliga frågor
Vad är grundbeloppet i 3:12 för 2026?
Från beskattningsåret 2026 är grundbeloppet 4 inkomstbasbelopp, vilket motsvarar 322 400 kr per företag. Beloppet fördelas på samtliga andelar och utgör det utdelningsutrymme som beskattas med 20 %, oavsett hur stor din ägarandel är.
Måste jag ta ut egen lön för att få lågbeskattad utdelning 2026?
Nej. Med de nya reglerna från 2026 är löneuttagskravet slopat för att använda grundbeloppet (322 400 kr). Vill du dessutom räkna upp gränsbeloppet med ett lönebaserat utrymme krävs löner i bolaget, och ditt utrymme kan då högst bli 50 gånger din egen eller en närståendes lön.
Hur beskattas utdelning inom gränsbeloppet?
Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 % (i kapital). Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänst upp till ett takbelopp, och däröver med 30 %.
Var går brytpunkten för statlig skatt 2026?
Brytpunkten för statlig inkomstskatt är 660 400 kr för 2026 (för den som inte fyllt 66 år vid årets ingång). På lön över brytpunkten tillkommer 20 % statlig skatt utöver kommunalskatten.
De nya 3:12-reglerna beslutades av riksdagen i november 2025 och gäller från beskattningsåret 2026. Belopp som inkomstbasbelopp och brytpunkter räknas om varje år, stäm av aktuella siffror, och ta gärna individuell rådgivning eftersom rätt nivå på lön och utdelning beror på din situation.